В послании Федеральному собранию 29 февраля Президент России Владимир Путин обратился к Правительству и Госдуме с поручением «проработать параметры амнистии в отношении некрупных компаний, которые при фактическом росте бизнеса были вынуждены использовать схемы налоговой оптимизации» — иными словами, схемы искусственного дробления бизнеса.
Для определения условий амнистии потребуется время, но у бизнеса уже возникают вопросы:
- Что означает налоговая амнистия?
- Для кого она будет применяться?
- Что нужно сделать бизнесу уже сейчас?
Специалисты Центра налоговых решений "КМК" и налоговый консультант Марина Зоркина подготовили ответы на эти вопросы.Что означает налоговая амнистия
Приведем примеры вариантов налоговой амнистии.
1. Если налогоплательщик допустил ошибки в налоговой отчетности, но устранил их до того, как налоговая служба их обнаружила (до вынесения решения о привлечении к ответственности и до момента доначисления налоговых платежей), то он освобождается от уплаты штрафов. А они иногда достигают 40% от суммы налогового нарушения.
2. «Отпечаток» налоговой амнистии несет и вызов на рабочую встречу (комиссию). Рабочая встреча позволяет налогоплательщику узнать о своих рисках и устранить их до проверки.
Что такое рабочая встреча в налоговой и как к ней подготовиться, читайте в нашей следующей статье.Для кого будет применяться налоговая амнистия
Исходя из сказанного Владимиром Путиным, налоговая амнистия будет распространяться на бизнес, отвечающий двум основным критериям:
Компания относится к субъектам малого и среднего бизнеса (сокращенно — МСП).
Критерии для таких предприятий содержит Федеральный Закон № 209-ФЗ. Сейчас к сегменту МСП относятся организации с годовым доходом до 2 млрд рублей и численностью сотрудников до 250 человек (до 1 тыс. человек для текстильных производств, до 1,5 тыс. — для сферы общепита).
Компания прибегала к дроблению бизнеса в целях налоговой оптимизации.
Такая ситуация возникает, когда компания использует налоговые льготы и при достижении лимитов их применения при режиме налогообложения УСН или использовании патента (ст. 346 НК РФ) и начинает искусственно дробиться.
Таким образом бизнес разделяется на несколько юридических лиц, но фактически все они являются бизнесом одного лица – собственника.
Проблема искусственного дробления — сегодня одна из самых острых для малого бизнеса, ведь налоговые органы все чаще стали обращать внимание на участников розничных сетей и разветвленные группы компаний.
С 2019 года действует письмо ФНС от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984, в котором контролирующий орган предупреждал налогоплательщиков о намерении усилить контроль за схемами дробления бизнеса.
В этом письме налоговым органам дали поручение внимательнее осуществлять «контрольно-аналитическую работу в отношении налогоплательщиков, которые создают видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, прикрывающих деятельность одного налогоплательщика».
С применением риск-ориентированного подхода ФНС выявляет нарушителей на любом из этапов налогового контроля и предлагает добровольно, до назначения проверки, устранить налоговые риски и избежать последствий.
Это значит, что под проверочные мероприятия может попасть любая группа компаний, имеющая в составе участников со льготными режимами налогообложения.
Чтобы собственнику бизнеса понять,
- имеется ли у его компаний налоговые риски,
- коснется ли его бизнес проверок ФНС в ближайшее время,
- нужно ли меняться, чтобы попасть под амнистию,
нужно проверить бизнес на маркеры риска по аналогии с ФНС.
Для этого можно ознакомиться с письмом ФНС от 11 августа 2017 г. № СА-4-7/15895@ или проанализировать судебную практику дел о налоговых нарушениях.
Законодательно закрепленного перечня признаков дробления бизнеса нет (Письмо> ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@), но они устанавливаются индивидуально и зависят от специфики бизнеса.
Для анализа рисков бизнеса можно обратиться к налоговым консультантам, которые помогут сформировать исчерпывающий перечень рисков и подготовят рекомендации по их устранению.Что нужно сделать бизнесу уже сейчас
Президент отметил: чтобы попасть под амнистию, компании должны отказаться от искусственного дробления бизнеса и «перейти к нормальной, цивилизованной работе в белую». Тогда никаких штрафов, санкций, пересчета налогов за предыдущие периоды не будет.
Для выхода из рисковой модели бизнеса следует уже сейчас уделить внимание налоговому планированию и реструктуризации всех бизнес-процессов.
Чтобы налоговое планирование было качественным и безрисковым при реструктуризации бизнеса рекомендуем уделить внимание следующим моментам:
- Систематизируйте налоговые риски, выявите причину их возникновения, это позволит оценить их масштаб и определить порядок устранения.
- Проработайте несколько вариантов бизнес-изменений с учетом разных ролевых особенностей участников бизнеса, это позволит выбрать оптимальную структуру управления.
- Уделите внимание юридической конструкции бизнеса, чтобы защититься от риска потери контроля над бизнесом и рейдерского захвата.
- Рассчитайте налоговую нагрузку не только на ближайшую перспективу, но и учетом дальнейших изменений (расширение, реинвестиции).
- Помимо налоговой нагрузки просчитайте финансовый результат от деятельности новой бизнес-модели, он должен быть положительным и поддерживать необходимую маржинальность.
Если вам нужна помощь в реализации основных этапов при налоговой оптимизации – обратитесь в «Центр налоговых решений «КМК». Эксперты помогут структурировать ваш бизнес с учетом его особенностей и специфики.
