В попытке спасти свой бизнес от доначисления налогов, некоторые собственники иногда переводят имущество, деньги и другие активы из компании-должника в новую структуру. Если по-простому, то «переводят бизнес» на новую, чистую компанию, а проблемную бросают. Но это не проходит бесследно. Развитие технологий и усиление контроля налоговых органов позволяют выявлять подобные маневры. Рассказываем, чем грозят такие действия.
Как отслеживают перевод активов
Переведя все активы, собственник полагает, что решил проблему и успокаивается. Но такой перевод с развитием технологий и пристальном контроле налоговые органы в силах отследить. И вот по каким параметрам:
— перевод имущества;
— перевод основных контрагентов;
— перевод денежных потоков;
— перевод сотрудников;
— сохранение аналогичного вида деятельности;
— сохранение аналогичного внешнего вида, сохранение бренда;
— использование тех же адресов, IP адресов, сайтов, интернет-магазинов, маркетинга.
Список этот можно дополнять индивидуальными маркерами в зависимости от истории и рода деятельности компании.
Как налоговая все же взыскивает доначисления
В настоящее время налоговые органы при взыскании налоговых доначислений с взаимозависимых компаний все чаще стали ссылаться на ст. 45 Налогового кодекса РФ.
По этой статье можно взыскивать суммы поступившей выручки, денежных средств и другого имущества с признанных судом зависимых лиц. При этом стоимость имущества определяется как остаточная стоимость, отраженная в бухгалтерском учете компании.
Налоговый кодекс прямо устанавливает возможность взыскания в судебном порядке недоимки, возникшей по итогам налоговой проверки и числящейся более трех месяцев, с зависимых лиц, которым от задолжавшей организации поступает выручка, отчуждается имущество и другие активы.
Кто такие «зависимые лица»
По ст. 105.1 НК РФ зависимые лица – это организации, которые участвуют прямо в другой организации, и доля их участия составляет более 25%.
Лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, если отношения между ними оказывают влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, а также на экономические результаты деятельности. Суд может признать лица взаимозависимыми и по другим основаниям, не предусмотренным прямо ст. 105.1
Первым и обязательным условием для взыскания являются действия налогоплательщика и другого лица, которые носят согласованный характер и приводят к неисполнению обязанности по уплате налогов (Определение СК по экономическим спорам ВС РФ от 16.09.2016 года №305-КГ16-6003 по делу №А40-77894/2015). А также согласованные действия налогоплательщика и лиц, на которые выводится его выручка и отчуждаются имущественные активы.
Какие факторы говорят о согласованности
Согласованность выражается в следующем:
- уменьшение активов должника и увеличение активов вновь созданной компании;
- создание во время проведения проверки или незадолго до нее новой компании;
- наличие общего учредителя и/или руководителя у компаний;
- в новой компании те же контрагенты, что и у компании-должника;
- переход всех сотрудников или значительной их части в новую компанию;
- имущество выводится на зависимую компанию, имеется возможность влияния на принятие решений;
- контрагенты перечисляют в адрес вновь созданной компании выручку, которая ранее перечислялась в адрес компании-должника;
- компании имеют одинаковые фактические адреса, контактные телефоны, электронные адреса, сайты, виды деятельности, товарный знак и т.п.;
- счета открыты в одних банках;
- прочие обстоятельства, свидетельствующие о том, что новое общество является клоном от старого, задолжавшего после налоговой проверки бюджету.
Изменение уровня доходов компаний сложно скрыть, контрагентов налоговый орган легко устанавливает по банковским выпискам, а также по книгам покупок и продаж, которые являются частью декларации по НДС.
Налоговые органы при доказывании «перевода бизнеса» ссылаются на анализ динамики финансовых показателей должника и новой компании. Наблюдается снижение этих показателей у должника с одновременным или постепенным в краткосрочном периоде увеличением аналогичных показателей у новой компании.
Что можно сделать
Практически вся судебная практика по ст. 45 НК РФ складывается в пользу налоговых органов (95-98% за период с 2017 по 2022 годы).
Если налоговая проверка назначена, то перетаскивание активов и перенаправление потоков выручки не даст позитивный результат. Более того, эти действия в процессе проверки могут повлечь уголовную ответственность по ст 199.2 УК РФ — «Сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».
Таким образом, попытки спасти бизнес, просто переведя его на другие подконтрольные лица, не работают. Более того, когда требования налогового органа на основании ст. 45 НК РФ уже направлены в суд, исправить мало что возможно.
Однако не все потеряно. В этом случае важнее не пытаться исправить уже сложившуюся ситуацию, а не допустить, чтобы у налогового органа вообще возникли требования к организации.
Важно правильно и своевременно структурировать бизнес-модель компании (группы компаний), обеспечить контроль деятельности и обезопасить себя от владельческих рисков.
