- Вызвали на комиссию в налоговую?
- Позвонил инспектор и пригласил прийти для дачи пояснений?
- Получили уведомление о вызове из-за налогового правонарушения и указано время явки?
Налоговый консультант Марина Зоркина рассказывает, как правильно подготовиться к визиту в налоговую.
Вызов в налоговый орган на рабочие встречи (комиссии) – одно из мероприятий контроля ФНС. Руководитель ФНС России Даниил Егоров в 2023 году сделал акцент на создание прозрачных условий для бизнеса за счет снижения количества выездных налоговых проверок. Так что работа налоговых органов в 2023 году была нацелена на добровольное устранение нарушений и уплату налогов.
После такого добровольного уточнения налоговых обязательств по итогам первого полугодия 2023 года в бюджет дополнительно удалось привлечь 100 млрд рублей, это 54% общей суммы по результатам контрольно-аналитической работы (182 млрд. рублей).
Рабочие встречи в налоговой – это аналог комиссий по легализации налоговой базы. Порядок их проведения закреплен Письмом ФНС России от 25.07.2017 № ЕД-4-15/14490@ «О работе комиссии по легализации налоговой базы и базы по страховым взносам» (документ утратил силу в связи с изданием письма ФНС России от 07.07.2020 №БС-4-11/10881).
Сама процедура вызова в налоговую и порядок проведения таких рабочих встреч законодательно не закреплены и вызывают у налогоплательщиков волнения и вопросы:
- Что делать, если пришло уведомление из налоговой?
- Как вести себя в налоговой на комиссии?
- Какие этапы включает рабочая встреча в налоговом органе?
- Чем грозит поход в налоговую на комиссию?
Итак, рабочая встреча состоит из нескольких этапов, каждый из них важен для налогоплательщика. Только если вы правильно преодолели все стадии, можно сказать, что комиссия пройдена. От качества прохождения этапов зависит результат: все благополучно завершится уже сейчас или еще последуют проверки.
1 этап. Получаем уведомление
Процесс рабочей встречи начинается, когда налоговый орган направил вам документ — уведомление о вызове со ссылкой на п.4 ст.31 НК РФ (его полное название «Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента»). Шаблон уведомления утвержден приказом ФНС России от 07.11 2018 N ММВ-7-2/628@.
Есть несколько вариантов получения уведомления: почтой на юридический адрес организации, в электронной форме по ТКС или лично под расписку.
- Знакомимся с уведомлением
В документе должны быть прописаны:
- цель вызова (в рамках какой проверки/мероприятия налогового контроля вас вызывают)
- основание вызова (вид и состав возможного налогового нарушения)
- период возможного нарушения (квартал, год)
- предполагаемая сумма нарушения.
Если в уведомлении такой информации нет, уточните ее у инспектора позвонив по телефону из уведомления или в налоговом органе-отправителе.
В письме ФНС России от 9 августа 2022 г. N ЕА-4-15/10350 есть рекомендации по заполнению таких уведомлений, налоговым органам они известны. Так что если основные графы документа не заполнены, это может быть нарушением со стороны инспекции.
- Назначаем ответственного за поход на рабочую встречу
Чаще всего в уведомлении указывается, что прийти нужно генеральному директору. Но по согласованию с инспектором, налоговый орган может посетить и иное уполномоченное лицо (по доверенности от организации), это налоговым законодательством не запрещено.
Посещение налогового органа – это всегда стресс для руководителя. На встрече от инспектора всегда звучат «каверзные» и «провоцирующие» вопросы на тему бизнеса и выявленного налогового нарушения.
Помните, что если объяснения от лица налогоплательщика будет давать не подготовленный специалист, это может негативно повлиять на исход налоговой проверки. Чтобы этого избежать, отправьте на встречу налогового консультанта или юриста.
2 этап. Посещение налогового органа
Рабочая встреча (заседание комиссии) проходит в кабинете начальника инспекции или заместителя начальника инспекции, которые выступают на ней председателями. Помимо председателя, со стороны налогового органа присутствуют начальник отдела и инспектор.
Все присутствующие подписывают итоговый протокол заседания.
Во время встречи инспектор должен озвучить:
- причины вызова
- предмет заседания
- сведения об операциях налогоплательщика, которые налоговая считает сомнительными и которые, по мнению контролирующего органа, могут привести к нарушению законодательства.
Что нужно делать на встрече:
1. Перед началом попросите инспектора разъяснить порядок проведения заседания и сообщить о его предмете или повестке дня.
2. Выслушайте позицию налогового органа.
3. Установите по возможности доброжелательные отношения с представителями ИФНС, создав основу для реализации общей стратегии.
4. В беседе отвечайте только на те вопросы инспектора, которые касаются предмета заседания.
5. На вопросы относительно конкретных контрагентов и сомнительных операций с ними ограничивайтесь общими ответами. Можно озвучить необходимость провести внутреннюю служебную проверку в компании для погружения в вопрос налоговой службы, чтобы не быть голословным и предоставить подтверждающие документы и сведения.
6. В итоговый протокол заседания внесите письменные пояснения о своей позиции (прим. — в указанный срок будет дан ответ).
7. Озвучьте максимальный срок ответа, необходимый для оценки и подготовки информации.
8. Получите копию протокола, подписанного всеми участвующими лицами.
3 этап. Подготовка ответа на протокол
После встречи рекомендуем:
- Оценить полученный документ
- Выработать стратегию защиты и поведения
- Подготовить письменный ответ на протокол
- Направить ответ в налоговый орган в срок из протокола.
На наш взгляд, подготовка ответа – самый важный этап. Хороший ответ всегда юридически наполнен и служит для налогоплательщика хорошей правовой защитой. До подготовки ответа важно выбрать свою стратегию защиты. От нее зависят дальнейшие действия налогового органа.
4 этап. Оценка результатов рабочей встречи
Когда все этапы пройдены, есть три варианта исхода событий:
- Налогоплательщик подготовил правильную правовую позицию, и она принята налоговой, претензии со стороны ФНС сняты.
- Налогоплательщик не оспорил доводы налогового органа о наличии нарушения законодательства, ФНС назначила налоговую проверку (камеральную или выездную).
- Налогоплательщик принял доводы налогового органа, сдал налоговую декларацию с доплатой налога в бюджет, устранил налоговые нарушения.
Если вы не уверены в своих силах или боитесь последствий визита в налоговую, обратитесь в «Центр налоговых решений «КМК». Налоговые консультанты помогут вашему бизнесу безболезненно пройти через все этапы комиссии и избежать налоговой проверки.
