На встрече с представителями пивной отрасли в декабре 2023 заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин рассказал о запуске отраслевого проекта и обозначил, что пивная отрасль является приоритетной для проверок ФНС.
«Центр налоговых решений КМК» и налоговый консультант Марина Зоркина рассказывают:
- кого из участников пивной отрасли обязательно коснутся налоговые проверки в 2024 году,
- как проверить свой бизнес на наличие риска проверки.
Кто может оказаться под вниманием налогового органа
Налоговый орган проверяет всю цепочку движения алкогольной продукции. В нее входит проверка производства, закупа, поставок, хранения, перевозки и розничной продажи.
А значит мероприятиям налогового контроля подвержены все: производители, оптовые и розничные продавцы.
Как налоговый орган выбирает объекты для проверки
В последние годы контрольная работа налоговых органов изменилась, для оценки бизнеса ФНС использует риск-ориентированный подход и делает акцент на комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика и оценку его критериев риска.
Налоговый орган проверяет все составляющие бизнеса: структуру доходов и расходов, движение товара и денежных средств и собирает признаки налогового правонарушения – маркеры риска. Чем больше маркеров найдено – тем выше вероятность назначения налоговой проверки.
Какие основные виды рисков в пивной отрасли проверяет налоговый орган
К основным маркерам риска, которые проверяет налоговый орган, можно отнести риск скрытой реализации и риск искусственного дробления бизнеса.
Разберем каждый из них подробнее.
1. Риск скрытой реализации
ФНС обменивается информацией с МРУ Росалкогольрегулирования и с помощью сведений из ЕГАИС выявляет всю цепочку компаний по движению алкогольной продукции от производителя до розничного продавца. Если между сведениями о поставке и реализации имеются отклонения, налоговая проверит причину этого разрыва.
Разрыв – повод для начала мероприятий налогового контроля и проверки риска скрытой реализации. После обнаружения разрыва ФНС собирает данные, которые это нарушение могут подтвердить.
Заместитель руководителя ФНС России Дмитрий Сатин на встрече с представителями пивной отрасли объяснил методику проверки производителей пива так: «Мы анализируем деятельность предприятий и видим повышенные объемы приобретения солода, хмеля, ресурсов. При этом производственные мощности загружены незначительно. Также при заявлении производства безалкогольных напитков отсутствуют факты приобретения специального сырья, тары и этикеток, соответствующих розничных продаж безалкогольной продукции».
Судебная практика показывает, что для поиска доказательств скрытой реализации ФНС проверяет большой массив документов. Среди них:
- товарно-транспортные накладные по передвижению пива от производителя покупателям,
- журналы регистрации автотранспорта на территории завода-изготовителя,
Также ФНС ведет допросы свидетелей: кладовщиков на производстве, водителей-перевозчиков, продавцов на торговых точках, руководителей компаний, бухгалтеров.
Налоговые органы проводят анализ ассортимента реализуемого оптово-розничными продавцами товара, сравнивают его с выпускаемой производителем номенклатурой товаров, проверяют факты получения производителем денежных средств за реализацию пива (в том числе наличными, взаимозачетами и другим товаром).
Для снижения маркеров риска мы рекомендуем уделять внимание документам, оформляемым при приобретении и реализации продукции, организовать качественный документооборот.
2. Риск искусственного дробления бизнеса
Помимо рисков скрытой реализации налоговый орган может выявить риски искусственного дробления бизнеса, причем не только у производителей, но и у оптово-розничных продавцов.
Такая ситуация возникает, когда компания использует налоговые льготы и при достижении лимитов для их применения при режиме налогообложения УСН или использования патента (ст. 346 НК РФ) начинает искусственно дробится. То есть бизнес делится на несколько юридических лиц. Если эти компании фактически являются бизнесом одного лица – собственника, а их деятельность ведется как единый бизнес, риска дробления не избежать.
Проблема искусственного дробления — сегодня одна из самых острых для малого бизнеса, ведь налоговые органы все чаще стали обращать внимание на участников розничных сетей и группы компаний.
С 2019 года действует письмо ФНС от 29.12.2018 N ЕД-4-2/25984, в котором контролирующий орган предупредил налогоплательщиков о намерении усилить контроль за схемами дробления бизнеса – за налогоплательщиками, которые создают видимость деятельности нескольких самостоятельных компаний, прикрывающих деятельность одного бизнеса.
Грозит ли налоговая проверка пивному бизнесу
У вас есть налоговые риски с вероятностью 98%, если:
- позвонил налоговый инспектор и потребовал предоставить информацию и документы или вызывал на рабочую встречу (комиссию) или допрос,
- контрагенты сообщают об интересе налоговой службы к сделкам с вами,
- поступил запрос из МВД или следственного комитета.
Эксперты «Центра налоговых решений КМК» подготовили для представителей пивной отрасли модель, с помощью которой можно оценить, есть ли в бизнесе налоговый риск искусственного дробления бизнеса.
Для анализа рисков бизнеса можно обратиться к налоговым консультантам, которые помогут сформировать исчерпывающий перечень рисков и подготовят рекомендации по их устранению.
